Пресса о страховании, страховых компаниях и страховом рынке

Золотой рог, Владивосток, 23 октября 2001 г.

Взносы, выплаты и налоги

618 просмотров

«ЗР» продолжает серию консультаций со специалистами аудиторской компании «Дальаудит» (начало в «ЗР» № 70 от 11 сентября 2001 года). Сегодняшняя консультация вновь касается обоснованности страховых выплат и особенности налогообложения страховых взносов и выплат согласно II части Налогового кодекса.

По договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:

— гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между полученной страховой выплатой и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения договора (на дату наступления страхового случая — по договору страхования гражданской ответственности), определяемой в соответствии со статьей 40 Кодекса, увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества взносов (как физическим, так и юридическим лицом).

Если налоговыми органами будет доказано, что на момент заключения договора страховая стоимость превысила рыночную стоимость, в этом случае возникает налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц.

Пример 5.1. Физическое лицо заключило договор страхования автотранспорта на 1 год. Взнос по данному договору составил 5000 руб., страховая стоимость, равная страховой стоимости на дату заключения договора, составила 40000 руб. При наступлении страхового случая была произведена выплата в размере 40000 руб. Однако налоговыми органами было доказано, что на момент заключения договора рыночная стоимость имущества составляла 30000 руб. Следовательно, в налоговую базу по ставке 13% включается 5000 руб. (40000 руб. — (30000 руб. + 5000 руб.).

В соответствии с п. 2 ст. 10 Закона Российской Федерации от 27.11.92 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» при страховании имущества страховая сумма не может превышать его действительной стоимости на момент заключения договора (страховой стоимости).

Согласно ст. 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Таким образом, страховая стоимость равна рыночной стоимости, т.е. налогооблагаемой базой будет служить разница между страховой выплатой и страховой стоимостью.

Закон не требует указывать в договоре имущественного страхования страховую стоимость застрахованного имущества. Однако для доказательства законности страховой выплаты нужно знать страховую стоимость имущества, так как для расчета размера выплаты используется поправочный коэффициент, равный отношению страховой суммы к стоимости. Если страховая стоимость не указана в договоре, то единственным возможным источником ее определения может быть страховой акт. В связи с этим, по нашему мнению, с целью доказательства законности выплаты проще всего записать страховую стоимость в договоре:

— повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между полученной страховой выплатой и стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества, увеличенной на сумму уплаченных на страхование этого имущества страховых взносов.

Следует иметь в виду, если ремонт (восстановление) застрахованного имущества не производился, обоснованность расходов, необходимых для проведения ремонта (восстановления) данного имущества подтверждается документом (калькуляцией, заключением, актом), составленным страховщиком или независимым экспертом (оценщиком).

Если же ремонт (восстановление) застрахованного имущества был осуществлен, обоснованность данных расходов подтверждается следующими документами: договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг); документами, подтверждающими принятие выполненных работ (оказанных услуг); платежными документами, оформленными в установленном порядке, подтверждающими факт оплаты работ (услуг).

Если при повреждении застрахованного имущества (имущества третьих лиц) налогоплательщик производит ремонт самостоятельно или отсутствуют какие-либо из названных документов, подтверждающих обоснованность расходов на ремонт, налоговая база, облагаемая по ставке 13%, определяется как превышение размера страховых выплат над суммой уплаченных (юридическим или физическим лицом) на страхование этого имущества страховых взносов.

При этом не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.

В случае, если у страхователя возникли разногласия со страховщиком по поводу стоимости ремонта (восстановления) имущества, т.е. страхователь не согласен с калькуляцией, составленной страховщиком, следует привлечь эксперта для оценки данного ущерба.

С введением части II НК РФ страховщикам необходимо повысить уровень внутреннего контроля за осуществлением страховых выплат по таким видам страхования, как страхование автотранспорта и автогражданской ответственности, страхование домашнего имущества и дач и т.д., поскольку ранее четкий список документов, подтверждающих страховую выплату, в законодательстве не оговаривался.

Ведущий специалист ЗАО «Дальаудит» Наталья БАЙНАРОВИЧ,
специалист ЗАО «Дальаудит» Виталий ЦУРКАН

Ваше мнение об этом материале:

— Ваше имя
— Ваш email
— Тема

Ваш отзыв (заполняется обязательно):

Укажите код на картинке слева:

Установите трансляцию заголовков прессы на своем сайте

 Подробнее »

Получить код для трансляции заголовков прессы »